Kapitalvinst skattebefrielse för icke-bosatta handlare i USA Fler och fler privata investerare får tillgång till internationella finansiella marknader online. Alla måste hantera utländska skattefrågor. Resultatet av detta är många frågor. Efter vår senaste artikel 8220 Varför en privat investerare behöver ett Offshore-företag 8221 svarar vi på frågor om beskattning och rapportering av amerikanska handelsföretag som använder offshore-företag. Vi funderar här på en gemensam situation när: Du är en icke-medborgare och inte en amerikansk medborgare och klassificerad som utländsk utlänning (NRA) för beskattningsändamål. Du har ett offshoreföretag i jurisdiktioner som Dominica. Belize. Seychellerna eller en annan skatteparadis som inte har något dubbelbeskattningsavtal med USA. Ditt offshore-företag öppnar vidare ett handelskonto med en registrerad mäklare i USA och du har ingen annan affärsverksamhet i USA. Företaget är inblandat i daghandel och har aldrig mer än 5 av lager i ett särskilt amerikanskt företag. Offshore-bolaget är fritt från beskattning och rapportering i bolagets jurisdiktion Ett offshoreföretag (som är ett internationellt företag) är befriat från lokal beskattning av någon av dess globala inkomster som genereras utanför dess jurisdiktion för införlivande, däribland från de amerikanska källorna, varken det är krävs för att lämna in finansiella rapporter med sina lokala skattemyndigheter. Det enda kravet är att betala sin årliga statsavgift till registret. Kapitalvinstskatt (CGT) Undantag i USA Realisationsvinster är förmodligen den största delen av handelsinkomster. Enligt generell regel beskattas inte kapitalvinster från utländska medborgare som erhållits från amerikanska källor i USA. Denna regel bör också gälla för ordinarie inkomster med IRC 988 och kortfristiga realisationsvinster från värdepapper. I grund och botten anses du vara nonresident om du inte mötte det gröna kortprovet eller det väsentliga närvarotestet för kalenderåret (1 januari 31 december) för individer, och om du inte har ett amerikanskt kontor, affärsort eller förhållande som kan vara klassificeras som permanent bosättning för juridiska personer. Amerikanska intressen och utdelningar är föremål för avdragsskatt på en platt 30 skattesats Den andra inkomsten inklusive intressen och utdelningar är föremål för olika beskattningar beroende på om det är effektivt ansluten inkomst (ECI) eller inte. Enligt IRS, 8220if är din enda amerikanska affärsverksamhet handel med aktier, värdepapper eller varor (inklusive säkringstransaktioner) via en amerikansk bosatt mäklare eller annan agent, du är inte engagerad i en handel eller verksamhet i USA8221. Det betyder att den här delen av din inkomst inte är effektivt ansluten. 8220Income som inte är effektivt ansluten beskattas till en platt 30 (eller lägre traktat) rate8221. Eftersom det inte finns något dubbelbeskattningsavtal i vårt fall gäller 30 skattesatsen för intressen och utdelningsinkomster. 8220Nonresident-utlänningar beskattas utifrån inkomstkällan och huruvida deras inkomst är effektivt kopplad till en amerikansk handel eller verksamhet8221. Det innebär att dina skatter på intressen och utdelningar är föremål för att innehas av den betalande agenten 8211 amerikanska mäklare. Samma skattemässiga avgöranden bör gälla för utländska enheter inklusive ditt offshoreföretag. Du Don8217t måste skicka en skattedeklaration i USA Du don8217t har ett fast driftställe i USA, eller din inkomst behandlas som effektivt kopplad. Som ett resultat behöver du don8217t inte tillhandahålla ett skattebetalarens identifikationsnummer (TIN) eller arbetsgivarens identifikationsnummer (EIN). Eftersom det här är din enda amerikanska källinkomst behöver du inte skicka en avkastningsavgift i USA, eftersom din amerikanska skattskyldighet är uppfylld av skatteinnehav. Du måste emellertid tillhandahålla formulär W8-BEN (anvisningar för formulär W-8BEN) för att fastställa att du är en icke-amerikansk person och hävdar att du är den fördelaktiga ägaren till den inkomst som Form W-8BEN tillhandahålls. Din mäklare är att begära den från dig och du ska ge den till mäklaren, inte till IRS, innan du betalas eller krediteras. Underlåtenhet att tillhandahålla formulär W-8BEN kan leda till säkerhetskrav. Hitta rätt amerikanska mäklare Från den praktiska erfarenheten kan mycket bero på hur ett specifikt amerikanskt mäklarföretag du bestämde dig för att arbeta med. Vi rekommenderar dig att prata med din mäklare först innan du öppnar ett handelskonto. Om mäklaren brukar avstå från skatt på realisationsvinster från din valuta och börshandel kan det vara klokt att leta efter en annan mäklare. 8220right8221-mäklaren ska förstå skattemässiga problem med icke-bosatta amerikanska handlare och vara redo att uppfylla dina affärsintressen och skattemässiga rättigheter. Om amerikanska skattebetalare använder ett offshoreföretag för samma ändamål är situationen annorlunda. De kan bli föremål för ytterligare skatteförpliktelser och behöver samråda med en lokal skatterådgivare. Varning . i enlighet med IRS-vägledning, var vänlig informerad om att eventuella skatteanvisningar som ges i denna artikel inte var avsedda och inte ska användas som ett råd till någon person eller enhet för att undvika skatter och påföljder som införts inom ramen för det interna Intäktskod (IRC). Människor som läser denna sida läser också: Kommer jag att bli beskattad som en valutahandeln om det är min enda inkomst Som du säkert vet är det två breda alternativ för att bli beskattad på din forex vinst. Du kan antingen vara en Forex-aktör eller en Forex-investerare. De två är helt olika skattemässigt (det är i princip samma skillnad som mellan en fastighetsinvesterare som köper fastighet att hyra eller en fastighetsutvecklare som köper fastighet att renovera och sälja). Forexhandlare är föremål för inkomstskatt. Potentiellt vid 40 och till och med 50 efter april 2010 om de har vinst över 150k. Investerare är föremål för CGT och 18 CGT-kursen. Den har också det årliga CGT-undantaget på cirka 10k för att kompensera. Näringsidkare har en större kostnadsreduktionskompensation klassificeras som egenföretagare. Detta betyder att om de inte hade någon annan inkomst måste theyyd också redogöra för nationell försäkring (klass 2 på omkring 2,00 per vecka) och klass 4 till 8 på vinst över primärtvärdet). Så väsentligt om du är en grundränta skattebetalare är skillnaden mellan 18 CGT och 28 inkomstskatt och NIC. Om du är en högre skattebetalare är skillnadsskillnaden 40 v 18. Det är också allowancesexpenses etc att ta hänsyn till. För många skulle handlarens status inte vara fördelaktig, åtminstone inte om det inte fanns förluster, så att man inte skulle beskattas som en valutahandeln skulle vara tillrådligt. Att etablera när du är och arent en forex näringsidkare är dock inte enkelt. I synnerhet en av de frågor som ställdes ofta är om om förex inkomst är din enda inkomst kommer det att göra dig en näringsidkare Bara för att det du bara inkomst skulle inte automatiskt göra det handelsinkomst. Hela din verksamhet skulle behöva bedömas. Den allmänna regeln med valutahandel, liksom aktier, derivat och andra finansiella tillgångar är att du är en investerare. Det skulle behöva vara en organiserad handel innan du klassas som en näringsidkare. När det gäller en individ (det vill säga inte ett företag) är det svårare att tillämpa. Med tanke på att självbedömning är att du själv ska bedöma din egen skatteskuld bör du bestämma statusen för din forexaktivitet. I de flesta fall kompletteras avkastningen på grundval av en Forex-investerare också av HMRC. Det faktum att forexinkomsten är din enda inkomst skulle därför inte betyda något självt. Du kan till exempel inte ha någon annan inkomst men tjäna generösa vinster från ett minimalt antal affärer per vecka och är väldigt lyckliga med dina investeringar. Däremot kan du ha ett annat yrke, handla ofta med sofistikerad riskhantering och en kommersiell uppsättning och ha en bättre chans att bli klassad som en näringsidkare. Utvidgad kapitalvinstskatt till icke-brittiska invånare Avyttring av brittisk bostadsfastighet Storbritannien Skatteplanering och Rådgivning Kapitalvinstskatt - Vad som händer Som en förlängning av Storbritanniens CGT-regim kommer många bosatta i Förenade kungariket som förfogar över brittisk bostadsfastighet den 6 april 2015 att betala utländsk kapitalvinstskatt (NRCGT) i den omfattningen att bortskaffandet resulterar i avgiftsbelopp på eller efter det datumet. Lagstiftningen är komplex och består av över 70 sidor av detaljerad utformning och saknar klarhet på flera ställen. Den gäller för personer som inte är hemmahörande, förvaltare, närstående företag och offshore-fonder som behandlas som företag (t. ex. JPUT). Varför förändras CBT före den 6 april 2015, som inte tillhandahållits inom ATED-regimen, faller inte brittiska invånare som avyttrar brittisk bostadsfastighet normalt inte inom ramen för CGT. NRCGT syftar till att ge större rättvisa mellan bosatta i Förenade kungariket som normalt skulle vara och utlänningar av fast egendom, som annars inte skulle kunna vara. Vad är resultatet Som ett resultat av förändringarna har CGT-nätet utvidgats ytterligare. Reglerna har blivit ännu mer komplexa, beroende på bortförselens hemvist och natur, samt vilken typ av tillgång som avyttras. Vi har nu en helt annan uppsättning regler för bostadsfastigheter och för kommersiell egendom (och i själva verket flera olika regimer för bostadsfastighet själv). Vad gäller den utvidgade CGT för NRCGT gäller för utländska invånare som avyttrar brittiska bostadsrätter. Denna term definieras i stor utsträckning. Den fångar mark som vid vilken tidpunkt som helst den 6 april 2015 (eller på vilket som helst datum sedan bortföraren förvärvade den, om senare) har varit lämplig för användning som bostad. Detta inkluderar mark som är i färd med att byggas om som bostad. Som ett nytt ansvarstagare tar det också uttryckligen avyttringar av kontrakt för ett inköp, om marken som förvärvas enligt kontraktet ska byggas om som bostad. Tilldelningen av ett alternativ kommer också att behandlas som ett bortskaffande. Vidare, om en icke-hemvist förvärvar en bostad och sedan omvandlar den till kommersiell egendom, kommer ett senare bortskaffande ändå att ligga inom NRCGT-avgiften. Vad gäller det inte Det finns några undantag för den nya avgiften, inklusive inbyggd studentboende (om vissa kriterier är uppfyllda), boende för skolelever, vårdhem, sjukhus och fängelser. Observera att om försäljaren är ett bolag som inte är hemmahörande som handlar i egendom i Storbritannien genom ett fast driftställe, kommer den nya CGT inte att tillämpas. Istället, som för närvarande, kommer eventuella vinster från avyttringar att debiteras som en del av den permanenta verksamheten bolagsskatt vinst. Vad sägs om avyttring av aktier i ett företag NRCGT gäller inte avyttringar av aktier eller andelar i företag eller fonder, så indirekta avyttringar kommer att förbli utanför avgiftens räckvidd. Vem gör den nya CGT-ansökan om NRCGT gäller för: 1) Icke-residenta företag på 20 om det är nära, dvs. under kontroll (direkt eller indirekt) av 5 eller färre deltagare. I stor utsträckning innefattar kontroll innehav av majoriteten av bolagets aktiekapital, rösträtt eller rätt till likvidationstillgångar (det senare ignorerar lånekrediter). Vidare tillskrivs rättigheter som ägs av familjemedlemmar (och andra medarbetare) av en deltagare den deltagaren. Undantag: Under förutsättning att åtgärder vidtas mot antidumpning kommer ett företag inte att behandlas lika nära om en av de 5 eller färre deltagare som krävs för att den behandlas lika nära är ett företag som inte är nära anhängigt. Vidare kommer någon aktieandel som innehas av en kvalificerad institutionell investerare att behandlas som innehas av mer än 5 deltagare. En kvalificerad institutionell investerare är: en generell partner i ett aktiebolag som är ett kollektivt investeringssystem (kriterier gäller) ett fondförvaltningsavtal eller en OEIC, i vilket fall som helst uppfyller det brett marknadsförda villkoret (se nedan) en förvaltare eller chef för en kvalificerad pensionssystem (vissa kriterier gäller och det finns några undantag) ett företag som utför livförsäkringsverksamhet eller en person som har suverän immunitet (till exempel en suverän förmögenhetsfond). I synnerhet speglar denna lista inte exakt de liknande reglerna i REIT-regimen och man bör ta hand om det. I synnerhet välgörenhetsorganisationer visas inte i denna lista. Det är underförstått att den exakta upprättandet fortfarande är öppen för revision av HMRC och så kan ändå genomgå någon justering. Det är viktigt att även om ett företag som inte är hemmahörande är olikartat eller omfattas av något av de undantag som anges ovan, måste det ansöka om anspråk inom 30 dagar att NRCGT inte gäller för bortskaffandet. Om det misslyckas kommer sena påföljder att gälla. Som omnämnts ovan, om avyttringsföretaget är ett utländskt företag som handlar i fastigheter i Storbritannien genom ett fast driftställe, kommer NRCGT inte att tillämpas. För företag som fångas av den förlängda avgiften kommer ett indexeringsbidrag att finnas tillgängligt, och det kommer att finnas en begränsad form av gruppavlastning. 2) Icke-bosatta personer vid 1828. Det finns inga undantag. 3) Icke-residenta förvaltare vid 28. Det finns inga undantag. NRCGT gäller för offshore-fonder som behandlas som företag, till 20. För närvarande finns det några utkast till problem kring kollektiva investeringssystem som anses behandlas som företag på annat håll i CGT-lagstiftningen. För konsistens anses emellertid att de sannolikt kommer att behandlas som företag för detta ändamål. Fonder som struktureras som partnerskap kommer att behandlas som transparenta: Om de enskilda partnerna omfattas av NRCGT, kommer de att beskattas i stort sett som om de hade en andel av fastigheten direkt. Undantag: NRCGT gäller inte fonder som omfattas av en av de kvalificerande institutionella investerarnas definitioner (ovan) eller som inte är nära hållna. Onshore-fonder och brittiska REITs skulle vara utanför ramen för allmänna principer. Bredvidtstående fondförutsättning: i stort sett kommer detta villkor att vara uppfyllt om de enheter som marknadsförs och görs tillgängliga för investerare som inte bara är en ägare av fastigheten (eller de fem år som föregår avyttringen, om kortare) begränsat antal specifika persongrupper av anslutna personer). Som en förändring av befintliga regler för offshore-fonder ska paraplyfonder (innehav av bostadsfastigheter) där vinsten eller förlusten vid avyttringen huvudsakligen eller helt hänför sig till en viss uppdelning av paraplyfonden, bedömas utifrån att divisionen är en distinkt enhet för det brett marknadsförda fondförhållandet. Undvikande åtgärder kan vidtas om huvudsyftet (eller ett av huvudsyften) är att undvika NRCGT. Finns lättnader Till skillnad från ATED-regimen finns det ingen lättnad för fastighetsuthyrning. Följande befrielse kan emellertid vara tillgängliga: grupplättnad (för förluster av offshore-företag på bostadsfastigheter inom en NRCGT-grupp), även om det finns motsvarande relaterade antidumpningsbestämmelser, såsom nedbrytningskostnader motförda förluster vid avyttringar av NRCGT (även om förluster är omringade för att endast vara tillgängliga för NRCGT-avyttringar) Indexering (endast för företag) Årligt undantaget belopp: För privatpersoner 11,100, för förvaltare 5.550 (men inte tillgängliga för företag) Rollover relief relief-överlåtelse för privatpersoner privat uppehållstillstånd (PPR) kan vara tillgängligt för att minska NRCGT-ansvaret till noll. I sin ansökan till utländska medborgare kommer PPR nu endast att vara tillgänglig där den icke-bosatta (eller deras make) har tillbringat minst 90 midnights som ägnar sig åt fastigheten (eller annan egendom som de äger i Storbritannien) som hemvist, och de väljer att den egendom som bortskaffas är deras huvudsakliga bostad i Storbritannien. Hur beräknas vinsten Det finns långa och komplexa bestämmelser om beräkning av vinst för NRCGT, men i stort sett beräknas en vinst på samma sätt som för CGT, dvs avyttringskostnaderna är mindre än anskaffningsvärdet, kostnader för bortskaffande och förbättringskostnader. Som nämnts ovan kan indexering gälla för utländska bolag. Vad händer om fastigheten hölls före 6 april 2015 Det finns ett val för personer som avyttrar en fastighet som de höll den 5 april 2015: standardmetoden för att beräkna anskaffningsvärdet bygger om fastigheten till marknadsvärde den 5 april 2015 men en person kan välja att tillämpa en raktidsfördelningsmetod eller besluta att inte göra en fördelning eller tillämpa omprövning (t. ex. för att skapa förlust). Hur samverkar NRCGT med ATED I stort sett talar vinster som uppstår vid bortskaffande av icke-hemmahörande bolag av bostadsfastigheter som omfattas av ATED-regimen (dvs. bostadsfastigheter över 1m för 2015-2016 och över 500k från april 2016) vid 28 (ATED-relaterad CGT). Om en ATED-relaterad CGT-laddning gäller, överstyrs detta NRCGT-priset på 20 för företag. Det finns emellertid vissa lättnader från ATED-relaterade CGT: dessa inkluderar kommersiellt att låta fastigheten vara tredje part. Om en sådan befrielse från ATED gäller kommer avyttringsvinster att debiteras till NRCGT med en hastighet av 20. Hur filar En ansökan måste göras inom 30 dagar efter avyttring av relevanta intressen huruvida ett undantag kan hävdas eller om någon skatt är eller inte betalas. För de som inte redan är inom det brittiska skattnätet betalas även NRCGT-avgiften inom 30 dagar. För de som redan är i det brittiska skattnätet, som har ett UTRN (t. ex. utländska hyresvärdar), betalas skatt på det normala skattebetalningsdagen, dvs. senast den 31 januari efter utgången av det aktuella skatteåret. För mer information kontakta
No comments:
Post a Comment